Финансовият контрол и одитът са най-важното средство за гарантиране на легитимността на държавата и нейните структури като цяло, на организациите и в частност на гражданите. Те включват проверка на целесъобразността на разпределението и използването на средствата. Нека допълнително да разгледаме подробно какво представлява система за финансов контрол, какви методи за проверка съществуват, кой е упълномощен да извършва одитни дейности.
Цел и задачи
Целта на финансовия контрол е да се провери съответствието на операциите с пари в брой. Трябва да се подчертаят основните задачи:
- Проверка на изпълнението на задълженията към органите на териториалното самоуправление и държавата от граждани и организации.
- Надзор за спазване на правилата за извършване на парични транзакции, сетълменти и съхранение на средства.
- Проверка на правилното използване на финансовите ресурси от общински и държавни предприятия, които са под тяхното оперативно управление или икономическо управление.
- Предотвратяване и отстраняване на нарушения на правилата.
- Идентифициране на вътрешните производствени резерви.
Изпълнението на тези задачи осигурява засилване на дисциплината, която от своя страна действа като една от страните в правовата държава. Финансовият контрол е ефективен инструмент, с който да се провери спазването на принципа на правовата държава в хода на дейностите на субектите. Тя ви позволява да оцените ефективността и валидността на действията, съответствието им с интересите на държавата.
Видове финансов контрол
Класификацията се формира според различни критерии. Последващи, текущи и предварителни проверки се разграничават в зависимост от времето за изпълнение. В последния случай процедурата се провежда преди операции, свързани с формирането, разпределението и използването на средствата. Този тип проверка е от голямо значение за предотвратяване на нарушения на дисциплината. Текущият финансов контрол се извършва в хода на транзакциите. Последваща проверка се извършва след предприетите действия. В този случай се оценява състоянието на дисциплината, установяват се нарушения, установяват се методи за превенция и се предприемат мерки за тяхното отстраняване. Има и инициативни и задължителни проверки. Последното се извършва или в съответствие с изискванията на закона, или въз основа на решение на компетентните органи. В зависимост от органите, които инициират процедурата, съществуват следните видове финансов контрол:
- Президентски.
- Представителни органи на местната администрация или държавната власт.
- Публичен.
- Независим.
- Във фермата и ведомството.
- Изпълнителни органи с обща компетентност.
Ведомственият финансов контрол се осъществява от съответния орган и е насочен към проверка на дейността на субектите, включени в тяхната система. Подобно е на процедурата в структурата на религиозни или обществени организации. Някои прилики имат и вътрешен финансов контрол.
допълнително
Формите на бюджетен контрол върху финансите са определени в чл. 265 г. пр.н.е. Те включват:
- Предварителна проверка, извършена по време на обсъждането на проекта на план за разходите и приходите.
- Текуща редакция. То се осъществява при разглеждане на някои въпроси, свързани с изпълнението на бюджета.
- Последваща проверка. Извършва се при преглед и одобряване на отчетна документация за изпълнението на бюджета.
Държавен одит
Такъв фискален контрол се осъществява от законодателни, изпълнителни (включително специално създадени) федерални органи. От особено значение в тази област е Указът на държавния глава, уреждащ мерките за осигуряване на такава проверка. В документа се казва, че процедурата е насочена към наблюдение на изпълнението на федералния финансов план и планове за извънбюджетни фондове, организация на паричното обращение. По време на него се проверява състоянието на държавния дълг, резервите на страната, използването на кредитните ресурси. Наред с това се осъществява надзор върху предоставянето на ползи и предимства в сферата на паричното обращение.
учебни предмети
Законодателството установява разграничение между функциите и правомощията на структурите, които извършват финансов и икономически контрол. Тези предмети се определят от нормите. Изпълнението на финансовия контрол е възложено на:
- Сметна палата на Руската федерация.
- Централна банка
- Министерство на финансите.
- Федерална служба за надзор и мониторинг.
- Структури за контрол и одит на изпълнителните органи.
- Митническа служба.
- Други оторизирани органи.
Държавният контрол върху финансите може да се осъществява и от представителни органи.
Структурна проверка
Такъв финансов контрол се осъществява при:
- Комитети.
- Министерства.
- Религиозни / обществени организации и други организации, включени в структурата на ведомствата.
В този случай финансовият контрол се поверява на ръководителите на съответните асоциации, специално създадени одитни подразделения, които обикновено се отчитат директно на ръководителя на министерството, комитета или други, на горепосоченото образувание. Службата на структурата за ОВД извършва одит на дейността на структурните звена на министерствата, използващи публични средства поне веднъж годишно. Непланирана проверка се извършва въз основа на инструкции от висши ръководители, решения на съдебните следствени органи, както и в случай на промяна в командната структура или ликвидация на звеното. Продължителността на одита е не повече от 40 дни. Удължаването на този период е разрешено с разрешение на мениджъра, който е инициирал одита. Такъв финансов контрол се извършва за:
- Идентифициране на случаи на недостиг и кражба на пари и материални активи, други нарушения на дисциплината в областта на паричното обращение.
- Разработване на предложения за отстраняване на причините и обстоятелствата при извършване на незаконни действия.
- Предприемане на мерки за възстановяване на щети от извършителите и т.н.
Институционален вътрешен финансов контрол
Той се осъществява в съответствие с разпоредбите на Федералния закон № 119. Финансовият контрол и одит на организациите е дейност на независими служби и физически лица. По време на такива одити се проверява:
- Счетоводна отчетност.
- Документация за плащане и сетълмент.
- Данъчна декларация.
- Изпълнение на други финансови задължения и изисквания на икономически субект.
Особености на дейността
Органите, които имат право на това, имат право да извършват такива проверки. Сертифицираните лица, които желаят да извършват тази дейност самостоятелно, могат да започнат работа след процедурата за държавна регистрация като предприемач, да получат лиценз и да впишат информация в държавния регистър на дружествата. Разрешителните документи се издават:
- Централна банка (за банкови одити).
- Отдел за застрахователен надзор (за проверка на застрахователните компании).
- Министерство на финансите (за одити на инвестиционни фондове, борси и общи одити).
Видове независими процедури
Независимият контрол върху финансите на предприятието може да бъде проактивен и задължителен. Първият се осъществява директно по решение на самия субект. Задължителният финансов контрол на институциите се извършва от името на:
- Следователят.
- Органът на разследването.
- Съд.
Федерален закон № 119 регламентира подробно въпросите, свързани с плащането за дейността на одитора, отговорността на субекта за избягване на задължителни проверки и процедурата за удостоверяване на дружеството за правото на извършване на контролни дейности.
Проверка на качеството
Системата за финансов контрол функционира в съответствие със строгите законови изисквания. Качеството на извършения независим одит може да бъде проверено от органа, упълномощен да издава лицензии, по искане на самото одитирано предприятие, по предложение или инициатива на прокурора. Ако по време на финансовия контрол бъдат открити грешки, които водят до загуби за даден предмет или държава, от изпълнителя може да бъде възстановено следното:
- Общият размер на понесените загуби.
- Цената на повторната проверка.
- Наказание за нарушения, удържани в бюджета.
Събирането се извършва в съда.
Независима проверка: Функции за внедряване
Одитът на практика е разделен на няколко етапа:
- Оценка на потребностите на клиентите.
- Формиране на групи от изпълнители и определяне на задачите.
- Планиране на инспекцията.
- Оценка на вътрешния контрол.
- Идентификация на риска
- Прилагане на общи и основни процедури.
- Изготвяне на обобщен доклад.
- Заключителна среща.
- Анализ на резултатите.
Нуждите на клиента
Този етап се счита за подготвителен. Като част от него изпълнителят трябва да идентифицира нуждите и нуждите на обекта, да намери най-добрите начини да ги посрещне. За ефективното изпълнение на този етап се провеждат интервюта със служители, самият ръководител. Препоръчително е да се включат съответните служители (данъчни работници, консултанти и др.) В изпълнението на първия етап. Опитът им с предишни клиенти, както и техните умения ще увеличат максимално удовлетворяването на нуждите на клиентите.
планиране
Той се провежда като част от първата среща на групата. В него всеки служител, участващ в работата, предоставя информацията, събрана на първия етап. Планирането включва разработването на стратегия за одит. Той трябва да съответства на идентифицираните нужди на клиента. В допълнение, стратегията трябва да отчита вероятността от риск и икономическите аспекти на работата. На първата среща трябва да присъстват служители на клиента, ръководители на проекти. В края на срещата трябва да се определят датите, графикът, резултатите от одита, да се разглеждат други важни въпроси в работата.
Оценка на собствените одиторски средства на компанията
Като част от одиторската дейност, изпълнителите трябва да имат представа за важните процедури за контрол, които клиентът използва в своята компания. Те включват, наред с други неща, процеса на приключване на финансовите отчети. Изпълнителят трябва да определи онези процедури, които засягат материалните елементи на отчитането. На този етап се извършва подготовката или актуализирането на документацията, включително описания, формуляри за анализ на всички процедури.
Вероятност за риск
Задължителна мярка при извършването на одита е оценката на ефективността на контролите, открити в съществените процедури на собствения одит на компанията. Изпълнителят също така избирателно оценява методите, които имат цялостен характер. Това е необходимо, за да се определи степента им на надеждност и точност, да се намали обемът на одитната работа.
Общи и основни процедури
Изпълнението на останалите действия е насочено към по-нататъшно намаляване на одиторския риск до оптимално ниво. Те се правят въз основа на резултатите от общите и точковите проверки на предишните етапи, в съответствие с разработената стратегия. В рамките на общи и съществени процедури могат да се извършват подробни проучвания и анализ на данни, когато основната информация е оценена като достоверна.
Обобщен доклад
При съставянето му се анализират възможностите и рисковете на обекта, резултатите от одита се обобщават. За да направите това:
- Съществените проблеми, идентифицирани по време на одита, се обсъждат и решават.
- Одитните рискове, установени по време на планирането и оценката на състоянието на контрол във фирмата, са регулирани.
- Описани са допълнения, които трябва да бъдат включени в отчитането на клиентите.
- Извършва се обща аналитична проверка на счетоводната документация.
- Заключението е формулирано.
Заключителна среща
То се извършва, както и предварително, с участието на съответните служители на фирмата на клиента. Следните въпроси се обсъждат и анализират по време на срещата:
- Проекти за счетоводно отчитане.
- Писмо до лидера.
- Проблеми, идентифицирани по време на процеса на проверка и методи за решаването им.
- Проблеми с данъчното облагане.
- Други нерешени проблеми (ако има такива).
Докато приключи срещата, присъстващите служители трябва да постигнат общо разбиране по всички дискутирани въпроси. Същевременно на срещата трябва да бъде представен окончателно одобрен списък с корекционни записи с изчисленията и придружаващите обяснения и други необходими коментари. Препоръчително е да се проведе заключително заседание преди одобрението на заключението.
Резултати от работата
След приключване на одита, дейностите на изпълнителите, включени в групата, трябва да бъдат анализирани. Работата им се оценява от гледна точка на ефективността на администрирането на разработения проект и извършването на одита. Ако се установят недостатъци в дейността, препоръчително е да ги решите на общо събрание.
Надзор над банкови и кредитни организации
Финансовият контрол от тези образувания се осъществява в процеса на кредитиране, инвестиране, сетълмент. Банковият надзор е необходим, за да се гарантира ефективното използване на заемните средства. Тя се фокусира върху укрепване на финансовата дисциплина.
Роля за проверка в цялостната структура на плащанията
Финансовият и икономически контрол играе една от най-важните връзки в платежната система. Благодарение на прилагането му се осигуряват коректността, пълнотата и навременността на генерирането на приходи, точността и разумността на разходите. Ефективността на одита се счита за предпоставка за успешна социална и икономическа политика, стабилно функциониране на административния апарат. Одитът също е насочен към установяване на несъответствия в дейността на организациите със съществуващите законодателни изисквания. Финансовият контрол на предприятието се осъществява във връзка с всички негови дейности като цяло, отделните му структурни звена. Одитът засяга предимно работата на счетоводството. Одитът е задължителен и за финансовите и други икономически услуги на компанията. Това ви позволява своевременно да идентифицирате нарушенията, да привлечете извършителите до правосъдие.
Сметна палата
Тя действа като водещ одитен орган в страната. В съответствие с БК се установяват правомощията на Сметната палата. По-конкретно, той контролира изпълнението на финансовия план, състоянието на извънбюджетните средства, външния и вътрешния дълг и процедурата за предоставяне на данъчни облекчения.
Министерство на финансите
Според правителствено постановление № 329 от 30 юни 2004 г. Министерството на финансите действа като федерален изпълнителен орган, който изпълнява функциите за разработване на държавна политика и нормативно регулиране в областите на:
- Банкови, валутни, застрахователни, данъчни, бюджетни дейности.
- Счетоводство и счетоводство.
- Одитни дейности.
- Обработка, производство и обработка на благородни метали и камъни.
- Митнически плащания и определяне на стойността на превозваните превозни средства и стоки.
- Инвестиране във финансираната част от пенсията.
- Провеждане и организиране на лотарии.
- Издаване и оборот на печат.
- Финансиране на държавната служба
- Противодействие на легализацията на престъпните постъпления и поддържането на тероризма.
Министерството на финансите координира и контролира дейността на Федералната данъчна служба, Службите за застрахователен и бюджетен надзор и мониторинг. Министерството извършва проверка на прилагането на наредби по въпроси, свързани с изчисляването и събирането на плащанията, определяне на цената на превозваните превозни средства и стоки от Митническата служба. В своята дейност Министерството на финансите се ръководи от разпоредбите на Конституцията, секторните федерални закони, актовете на президента и правителството и международните споразумения. Работата на министерството се осъществява в сътрудничество с други изпълнителни органи на федерално и регионално, общинско ниво, обществени организации и други сдружения.
Други субекти
Представителните органи в хода на финансовия контрол могат да получат от изпълнителните структури всички материали, необходими за одобряването на финансовите планове и одита на тяхното изпълнение. Федералната хазна извършва текуща и предварителна проверка на операциите със средства на получатели и мениджъри (включително основните). Последният одитира използването на разписки от получателите. Главните ръководители са оправомощени да осъществяват контрол в подчинените общински и държавни организации, включително бюджетни.
методи
Финансовият контрол може да се извършва по различни начини. Основните включват:
- Одит.
- Анализ.
- Проверете.
- Изследване.
- Наблюдение и т.н.
Най-често срещаният метод е одитът. Тя включва проверка на основната документация, в съответствие с която са извършени финансови и други операции. Одитът също се отнася до складови и счетоводни данни. Като част от тази процедура се извършват описи. Ревизията може да бъде сложна (челна) и избирателна. В резултат на събитието се съставя акт, в който се въвеждат данните за проверка. Въз основа на този документ се предприемат мерки за елиминиране на нарушенията (ако са установени). Наблюдението е насочено към запознаване със състоянието на икономическата активност на субекта. Като част от проучването могат да се използват техники като разпит и разпит. Подобна проверка се извършва на място. Анализът се извършва разходни, отчетни и балансови документи. Всички тези методи са насочени към установяване на несъответствия с изискванията на закона и нарушения на дисциплината.
